海口生产企业出口货物免抵退税申报（经典汇聚）

企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。在海口如何办理生产企业出口货物免抵退税申报呢?本站小编为你解答。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的(是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日)，企业不得申报免退税。

办理条件

一、企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

二、出口企业或其他单位进行正式退(免)税申报时须提供的原始凭证，应按明细申报表载明的申报顺序装订成册。

三、企业收齐有关单证、进行预申报，并在单证齐全、信息通过预申报核对无误后进行免(退)税正式申报。

四、从事进料加工业务的生产企业，自2013年7月1日起，按下列规定办理进料加工出口货物退(免)税的申报及手(账)册核销业务。2013年7月1日以前，企业已经在主管税务机关办理登记手续的进料加工手(账)册，按原办法(《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(2012年第24号))办理免抵退税申报、进口料件申报、手(账)册核销(电子账册核销指海关办结一个周期核销手续后的核销)。

1.进料加工计划分配率的确定

2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手(账)册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手(账)册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在税务机关办理进料加工业务手(账)册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手(账)册的计划分配率。企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手(账)册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。

2.进料加工出口货物的免抵退税申报

对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退(免)税的计税依据。按《管理办法》第四条的有关规定，办理免抵退税相关申报。

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。

3.年度进料加工业务的核销

自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退(免)税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》，交企业确认。

企业应及时根据进料加工手(账)册实际发生的进出口情况对反馈表中手(账)册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手(账)册进行确认;核对不相符的，企业应提供该手(账)册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。

主管税务机关对于企业未确认相符的手(账)册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手(账)册的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手(账)册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关单)》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件。

主管税务机关应将企业报送的《已核销手(账)册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》。在企业对手(账)册的实际分配率确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。

主管税务机关完成年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手(账)册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。

4.企业申请注销或变更退(免)税办法的，应在申请注销或变更退(免)税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。

所需材料

1.企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

(1)主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》1份;

(2)主管税务机关要求提供的其他资料。

2.企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表3份;

(2)《免抵退税申报资料情况表》1份;

(3)《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》2份;

(4)出口货物退(免)税正式申报电子数据;

(5)下列原始凭证：